Как заказчику правильно платить налоги по договору ГПХ в 2025 году: пошаговый гид

Многие компании сотрудничают с фрилансерами через договоры гражданско-правового характера (ГПХ). Это удобно, гибко и не требует оформления по трудовому кодексу. Но есть нюанс — налоги и страховые взносы остаются на вашей ответственности. Ошибки в расчётах или в сроках уплаты могут стоить бизнесу дорого.

В этой статье — пошаговый алгоритм, как правильно работать с ГПХ в 2025 году и избежать проблем с налоговой.

Что такое договор ГПХ и чем он выгоден бизнесу?

Договор ГПХ — это соглашение между юридическим и физическим лицами, по которому одна сторона оказывает услуги или выполняет работу, а другая оплачивает результат. Это не трудовой договор, а значит:

• нет записи в трудовой книжке
• нет отпусков, больничных и окладов
• нет обязанности соблюдать внутренний распорядок
• есть чёткая задача и результат, оформленные актом

Кто чаще всего использует договор ГПХ?

• IT-компании (разработка ПО, дизайн, DevOps)
• Маркетинговые и PR-агентства
• Курьерские и логистические сервисы
• Строительные подрядчики
• Продакшены и видеостудии
• Онлайн-сервисы и платформы

Какие налоги и страховые взносы обязан платить заказчик по ГПХ?

Когда вы оформляете договор с физлицом, вы автоматически становитесь налоговым агентом. Это означает, что вы обязаны:

• Удерживать и перечислять НДФЛ
• Начислять и уплачивать страховые взносы в Социальный фонд России (СФР)

1. НДФЛ — налог на доходы физических лиц

С 2025 года действует прогрессивная шкала ставок для налоговых резидентов РФ.

Годовой доход	Ставка
До 2,4 млн ₽	13%
2,4–5 млн ₽	15%
5–20 млн ₽	18%
20–50 млн ₽	20%
Свыше 50 млн ₽	22%

Для нерезидентов ставка — 30%, если нет льгот (например, статус ЕАЭС или патент).

2. Страховые взносы по ГПХ в 2025 году

Ставки различаются в зависимости от вашего статуса:

Базовые ставки:

Доход исполнителя	Ставка
До 2 759 000 ₽	30%
Свыше этой суммы	15,1%

Для МСП (если компания в реестре малого/среднего бизнеса)

База для расчёта	Ставка
До 1,5 МРОТ (33 660 ₽ в 2025 году)	30%
Свыше 1,5 МРОТ	15%

Важно: Взносы на травматизм (от 0,2% до 8,5%) уплачиваются только если они предусмотрены договором (ОКВЭД + договор).

Сроки уплаты налогов и подачи уведомлений

Период выплаты	Когда перечислять на ЕНС	Когда подать уведомление
С 1 по 22 число	До 28 числа текущего мес.	До 25 числа
С 23 по конец мес.	До 5 числа след. мес.	До 3 числа след. мес.
23–31 декабря	До последнего раб. дня	До последнего раб. дня

Для страховых взносов:

• Уведомление — до 25-го числа месяца, следующего за месяцем начисления.
• За 3-й месяц квартала можно не подавать уведомление — ИФНС возьмёт данные из РСВ.

Обязательная отчётность по ГПХ в 2025 году

Название	Куда сдавать	Сроки
РСВ — по страховым взносам	ФНС	До 25 апреля, июля, окт., января
6-НДФЛ — по удержанному налогу	ФНС	До 25 апреля, июля, окт., 25 февраля
Персонифицированные сведения	ФНС	Ежемесячно до 25 числа
ЕФС-1 подраздел 1.1 — заключение/расторжение договора	СФР	На следующий раб. день после события
ЕФС-1 подраздел 1.2 — если стаж льготный	СФР	До 25 января следующего года

Что если исполнитель — ИП или самозанятый?

Здесь — ключевое отличие.

Тип исполнителя	Кто платит НДФЛ и взносы	Примечание
Физлицо	Заказчик	Удерживает НДФЛ и платит взносы
ИП	Сам ИП	Платит налоги по УСН/ОСНО
Самозанятый (НПД)	Самозанятый	Выдаёт чек, налог 4%/6%

Важно: Если самозанятый ранее работал у вас по трудовому договору, заключать ГПХ с ним запрещено в течение 2 лет после увольнения.

Ошибки заказчиков при работе по договору ГПХ и как их избежать

1. Переквалификация в трудовые отношения

Если исполнитель:

• выполняет регулярную работу
• подчиняется внутреннему регламенту
• работает на постоянной основе
  — налоговая может переквалифицировать ГПХ в трудовой договор. А это грозит доначислениями, штрафами и дополнительными проверками.

2. Забыли про страховые взносы или НДФЛ

Даже если это единоразовая выплата физлицу — НДФЛ удерживается, а взносы начисляются в полном объёме. Не забывайте про них в отчетности и платежах.

3. Просрочка по уплате НДФЛ или взносов

Налоги и взносы должны быть перечислены на ЕНС строго в установленные сроки. Иначе — штрафы и пени.

Как избежать ошибок?

• Чётко разграничивайте трудовые и гражданско-правовые отношения в формулировках договора и на практике.
• Проверяйте правильность расчётов и соблюдайте сроки вместе с бухгалтером.
• Следите за изменениями законодательства — налоговое право постоянно меняется.
• Своевременно сдавайте отчетность: Расчет по страховым взносам (РСВ), Персонифицированные сведения о физлицах, 6-НДФЛ, а также ЕФС-1 при заключении/расторжении ГПХ.

---

Как минимизировать риски и автоматизировать работу по договору ГПХ?

1.  Проверьте статус исполнителя до подписания договора

• Физлицо, ИП или самозанятый?
• Является ли налоговым резидентом?
• Есть ли признаки трудовых отношений?

2. Оформляйте документы корректно

• Договор с чётким описанием задания, сроков, порядка сдачи результата.
• Акт выполненных работ/оказанных услуг с подписью сторон.
• Для самозанятых — чек с указанием ИНН и номера чека.

3. Автоматизируйте процесс через специальную платформу

Например, сервис Брейндок помогает бизнесу:

• Оформлять договоры и акты за 2 минуты в конструкторе
• Проверять статус исполнителя
• Формировать закрывающие документы
• Отслеживать статус и сроки задач

Попробовать Брейндок бесплатно

Часто задаваемые вопросы

Какие налоги по договору ГПХ я обязан платить как заказчик?
НДФЛ (13% или 30%) и страховые взносы по единому тарифу (30% или 15,1% сверх предельной базы) в Социальный фонд России.

Могу ли я не платить налоги, если исполнитель — самозанятый?
Да, если вы заключаете договор с самозанятым и он выдает вам чек. В этом случае налоги платит он сам.

Как доказать налоговой, что это не трудовые отношения?
В договоре и по факту должны быть:

• Четкое задание (услуга/работа), а не описание должности.
• Сроки и форма сдачи результата.
• Отсутствие подчинения внутреннему распорядку.
• Отсутствие постоянной занятости, гарантированной оплаты за процесс, предоставления рабочего места и оборудования.

Вывод

Если вы заключаете договор ГПХ:

• Вы экономите на социальных гарантиях, положенных штатным сотрудникам.
• Но обязаны удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы (если исполнитель — физлицо без статуса ИП/самозанятого).
• И несёте полную ответственность за своевременные и точные расчёты, а также за корректное оформление документов.

Хотите работать с подрядчиками без стресса и рисков?

Сервис Брейндок автоматизирует всё — от договоров до выплат

Оставьте заявку по этой ссылке — наши эксперты покажут, как упростить работу с фрилансерами и подрядчиками именно в вашем бизнесе.